Jednorazowa amortyzacja do 213 000 zł to preferencja podatkowa w ramach pomocy de minimis, skierowana do małych podatników oraz przedsiębiorców rozpoczynających działalność. Umożliwia ona zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów pełnej wartości początkowej określonych środków trwałych już w roku ich wprowadzenia do ewidencji, co znacząco obniża podstawę opodatkowania.

Kto może skorzystać z jednorazowej amortyzacji de minimis?

Z tej formy preferencyjnej amortyzacji mogą skorzystać dwie grupy podatników, zarówno rozliczających się na zasadach PIT, jak i podatników CIT:

• Mali podatnicy – status ten posiada przedsiębiorca, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 mln euro. Limit przychodów brutto za 2025 rok, decydujący o statusie małego podatnika w 2026 roku, wynosi 8 517 000 zł.
• Podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej – chodzi tu o rok podatkowy, w którym rozpoczęli oni działalność.

Jakie środki trwałe podlegają amortyzacji jednorazowej?

Nie każdy zakup firmowy kwalifikuje się do jednorazowego odpisu w ramach pomocy de minimis. Aby skorzystać z tej preferencji, środek trwały musi spełniać łącznie następujące warunki:

• Zostać zaliczony do grupy 3-6 lub 8 Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT). Obejmuje to m.in. kotły i maszyny energetyczne, maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania, specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty oraz urządzenia techniczne.
• Być fabrycznie nowy.
• Jego wartość początkowa musi przekraczać 10 000 zł. Zgodnie z przepisami, gdy wartość początkowa środka trwałego jest wyższa niż 10 000 zł, podatnik dokonuje odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 22h–22m ustawy o PIT.

Co ważne, z tej formy amortyzacji wyłączone są samochody osobowe. Preferencja dotyczy natomiast innych środków transportu, np. samochodów ciężarowych.

Limit 213 000 zł — jak go rozumieć?

Roczny limit jednorazowych odpisów amortyzacyjnych w ramach pomocy de minimis wynosi 213 000 zł. Należy pamiętać, że:

• Jest to łączna kwota odpisów w danym roku podatkowym. Można ją wykorzystać na jeden lub kilka środków trwałych.
• Limit dotyczy wartości początkowej netto (bez VAT) dla czynnych podatników VAT lub wartości brutto dla podatników zwolnionych z VAT.
• Niewykorzystana część limitu w danym roku nie przechodzi na lata następne.

Przykład 1: Mały podatnik kupił w 2026 roku maszynę produkcyjną (grupa 5 KŚT) za 150 000 zł netto. Może w całości jednorazowo zamortyzować ten wydatek, zaliczając 150 000 zł do kosztów uzyskania przychodu. W tym samym roku pozostaje mu do wykorzystania 63 000 zł limitu (213 000 - 150 000).

Przykład 2: Firma rozpoczynająca działalność nabyła specjalistyczne urządzenie (grupa 4 KŚT) za 250 000 zł netto. W ramach pomocy de minimis może dokonać jednorazowego odpisu w wysokości 213 000 zł. Pozostałą kwotę, czyli 37 000 zł (250 000 - 213 000), musi amortyzować na zasadach ogólnych, np. metodą liniową.

Amortyzacja jednorazowa a pomoc de minimis

Kluczowe jest zrozumienie, że ta forma amortyzacji stanowi pomoc de minimis. Jak stanowi art. 22k ustawy o PIT: „Pomoc, o której mowa w ust. 7, stanowi pomoc de minimis udzielaną w zakresie i na zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa Unii Europejskiej”. Oznacza to, że przedsiębiorca musi monitorować łączną wartość pomocy de minimis, jaką otrzymał w bieżącym roku podatkowym oraz w dwóch poprzednich latach. Łączny limit tej pomocy nie może przekroczyć 200 000 euro. Przed skorzystaniem z amortyzacji należy więc upewnić się, że posiadamy wystarczający limit dostępnej pomocy de minimis.

Jednorazowa amortyzacja do 10 000 zł — czym się różni?

Należy odróżnić amortyzację de minimis od innej formy jednorazowego rozliczenia kosztu, która dotyczy niskocennych składników majątku. Zgodnie z przepisami, w przypadku gdy wartość początkowa środka trwałego jest równa lub niższa niż 10 000 zł, podatnicy mogą dokonać odpisu jednorazowo w miesiącu oddania go do używania albo w miesiącu następnym. Ta zasada:

• Jest dostępna dla wszystkich podatników, bez względu na status małego podatnika czy fakt rozpoczynania działalności.
• Nie stanowi pomocy de minimis i nie jest objęta dodatkowymi limitami.
• Dotyczy wszystkich rodzajów środków trwałych, w tym również samochodów osobowych.

Najczęstsze pytania

Czy mogę jednorazowo zamortyzować samochód osobowy w ramach limitu 213 000 zł? Nie. Zgodnie z art. 22k ust. 1 ustawy o PIT, jednorazowa amortyzacja w ramach pomocy de minimis dotyczy środków trwałych z grup 3-6 i 8 KŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych.

Co się stanie, jeśli kupię maszynę droższą niż 213 000 zł? Można dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego do wysokości limitu, czyli 213 000 zł. Nadwyżkę wartości początkowej ponad ten limit należy amortyzować na zasadach ogólnych (np. metodą liniową lub degresywną) począwszy od następnego roku podatkowego.

Czy limit 213 000 zł jest kwotą netto czy brutto? Limit odnosi się do wartości początkowej środka trwałego. Dla czynnego podatnika VAT, który ma prawo do odliczenia podatku, wartością początkową jest cena nabycia netto. Dla podatnika zwolnionego z VAT będzie to kwota brutto.

Czy muszę składać jakieś dodatkowe dokumenty, aby skorzystać z tej ulgi? Przedsiębiorca musi posiadać dokumentację potwierdzającą prawo do skorzystania z pomocy de minimis oraz pilnować jej limitu. Zazwyczaj wiąże się to z koniecznością uzyskania zaświadczenia o pomocy de minimis lub złożenia odpowiedniego oświadczenia.

Każdy przypadek jest indywidualny, dlatego przed podjęciem decyzji zaleca się konsultację z wykwalifikowanym doradcą podatkowym.