Całkowity koszt zatrudnienia pracownika otrzymującego minimalne wynagrodzenie w 2026 roku, ustalone na poziomie 4806 zł brutto, wyniesie dla pracodawcy 5790,28 zł. Kwota ta, nazywana potocznie „super brutto”, obejmuje wynagrodzenie zasadnicze oraz obowiązkowe składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracodawcę. Jest to podstawowy koszt, który może wzrosnąć m.in. o wpłaty na PPK.

Całkowity koszt pracodawcy – składowe

Podstawą do kalkulacji jest kwota wynagrodzenia brutto pracownika, która w 2026 roku nie może być niższa niż 4806 zł dla pełnego etatu. Pracodawca, oprócz wypłaty tej kwoty, musi sfinansować dodatkowe składki ZUS, które stanowią jego koszt uzyskania przychodu.

Oto szczegółowe wyliczenie obciążeń po stronie pracodawcy:

• Wynagrodzenie brutto: 4 806,00 zł
• Składki ZUS finansowane przez pracodawcę (łącznie 984,28 zł):
  • Składka emerytalna (9,76%): 469,07 zł
  • Składka rentowa (6,50%): 312,39 zł
  • Składka wypadkowa (standardowa stawka 1,67%*): 80,26 zł
  • Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy (łącznie 2,45%): 117,75 zł
  • Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (FGŚP) (0,10%): 4,81 zł

Łączny koszt pracodawcy = Wynagrodzenie brutto + Składki ZUS pracodawcy

5 790,28 zł = 4 806,00 zł + 984,28 zł

Uwaga: Stawka składki wypadkowej 1,67% jest wartością standardową dla płatników zgłaszających do ubezpieczenia nie więcej niż 9 osób. Dla większych podmiotów jest ona ustalana indywidualnie.

Wynagrodzenie netto pracownika („na rękę”) – krok po kroku

Aby zrozumieć pełen obraz, warto prześledzić drogę od wynagrodzenia brutto do kwoty netto, którą pracownik faktycznie otrzymuje na swoje konto bankowe. Poniższa kalkulacja zakłada, że pracownik ma powyżej 26 lat, złożył oświadczenie PIT-2 (uprawniające do stosowania miesięcznej kwoty zmniejszającej podatek) i ma standardowe, miejscowe koszty uzyskania przychodu.

1. Wynagrodzenie brutto: 4 806,00 zł

2. Składki ZUS finansowane przez pracownika (13,71% podstawy):

   • Składka emerytalna (9,76%): 469,07 zł
   • Składka rentowa (1,50%): 72,09 zł
   • Składka chorobowa (2,45%): 117,75 zł
   • Suma składek społecznych pracownika: 658,91 zł

3. Podstawa wymiaru składki zdrowotnej:

   • 4 806,00 zł (brutto) - 658,91 zł (składki ZUS) = 4 147,09 zł

4. Składka na ubezpieczenie zdrowotne (9% podstawy):

   • 4 147,09 zł × 9% = 373,24 zł

5. Podstawa opodatkowania (dochód):

   • Przychód: 4 806,00 zł
   • Koszty uzyskania przychodu (miejscowe): 250,00 zł
   • Podstawa do opodatkowania (po zaokrągleniu): 4 806,00 zł - 658,91 zł - 250,00 zł = 3 897,09 zł ≈ 3 897,00 zł

6. Zaliczka na podatek dochodowy (PIT):

   • Podatek (12%): 3 897,00 zł × 12% = 467,64 zł
   • Kwota zmniejszająca podatek (z PIT-2): 300,00 zł
   • Zaliczka do urzędu skarbowego (po zaokrągleniu): 467,64 zł - 300,00 zł = 167,64 zł ≈ 168,00 zł

7. Wynagrodzenie netto do wypłaty:

   • 4 806,00 zł - 658,91 zł - 373,24 zł - 168,00 zł = 3 605,85 zł

Warianty i sytuacje szczególne

Standardowa kalkulacja może ulec zmianie w zależności od indywidualnej sytuacji pracownika i pracodawcy.

• Pracownik do 26. roku życia (Ulga dla młodych): Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT, przychody pracownika do ukończenia 26. roku życia są zwolnione z podatku dochodowego do limitu 85 528 zł rocznie. W takim przypadku zaliczka na PIT wynosi 0 zł, a wynagrodzenie netto wzrasta do 3 773,85 zł. Koszt pracodawcy pozostaje bez zmian (5 790,28 zł).
• Pracownicze Plany Kapitałowe (PPK): Uczestnictwo w PPK generuje dodatkowy koszt. Pracodawca finansuje wpłatę podstawową w wysokości 1,5% wynagrodzenia brutto (72,09 zł przy płacy minimalnej), co podnosi jego całkowity koszt do 5 862,37 zł. Jednocześnie wynagrodzenie netto pracownika jest pomniejszane o jego wpłatę (standardowo 2%, czyli 96,12 zł).
• Podwyższone koszty uzyskania przychodu: Jeśli pracownik mieszka poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, przysługują mu podwyższone koszty uzyskania przychodu w wysokości 300 zł miesięcznie. Zwiększa to jego wynagrodzenie netto do 3 611,85 zł (poprzez niższą zaliczkę na PIT). Koszt pracodawcy nie ulega zmianie.

Najczęstsze pytania

Ile dokładnie wyniesie całkowity koszt pracodawcy przy płacy minimalnej 4806 zł w 2026 roku? Całkowity koszt zatrudnienia pracownika na umowę o pracę z wynagrodzeniem minimalnym 4806 zł brutto wyniesie 5 790,28 zł miesięcznie. Kwota ta obejmuje wynagrodzenie brutto oraz standardowe składki ZUS finansowane przez pracodawcę.

Czy koszt pracodawcy jest taki sam dla pracownika do 26. roku życia? Tak, koszt po stronie pracodawcy pozostaje bez zmian i wynosi 5 790,28 zł. Ulga dla młodych zwalnia jedynie przychód pracownika z podatku PIT (do limitu 85 528 zł rocznie), co skutkuje wyższym wynagrodzeniem netto („na rękę”), ale nie zmniejsza obciążeń składkowych pracodawcy.

Jak na koszt zatrudnienia wpływają Pracownicze Plany Kapitałowe (PPK)? PPK zwiększają całkowity koszt pracodawcy. Pracodawca jest zobowiązany do finansowania wpłaty podstawowej (standardowo 1,5% wynagrodzenia brutto), co w przypadku płacy minimalnej 4806 zł oznacza dodatkowy koszt w wysokości 72,09 zł. Tym samym łączny koszt zatrudnienia pracownika uczestniczącego w PPK wzrasta do 5 862,37 zł.

Czy podana stawka składki wypadkowej (1,67%) dotyczy każdej firmy? Nie. Stawka 1,67% jest stopą procentową składki na ubezpieczenie wypadkowe dla płatników składek zgłaszających do ubezpieczenia wypadkowego nie więcej niż 9 ubezpieczonych. Dla większych firm stawka jest ustalana indywidualnie w zależności od branży i poziomu ryzyka, zgodnie z przepisami ustawy o ubezpieczeniu społecznym z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych.

Każdy przypadek jest indywidualny, dlatego w celu dokładnej kalkulacji kosztów dla Twojej firmy zalecamy konsultację z doradcą podatkowym lub biurem rachunkowym.